Transfer Pricing คืออะไร และทำไมธุรกิจข้ามชาติต้องรู้?

Transfer Pricing คืออะไร และทำไมธุรกิจข้ามชาติต้องรู้?

Transfer Pricing หรือ "ราคาโอน" เป็นหนึ่งในประเด็นที่ซับซ้อนและสำคัญที่สุดในด้านภาษีระหว่างประเทศ ซึ่งส่งผลกระทบโดยตรงต่อบริษัทข้ามชาติและกลุ่มบริษัทที่มีธุรกรรมระหว่างกัน ในประเทศไทยมีกฎหมาย Transfer Pricing ที่เริ่มบังคับใช้ตั้งแต่รอบบัญชีปี 2564 ซึ่งทำให้ธุรกิจที่เกี่ยวข้องต้องเตรียมพร้อมอย่างจริงจัง

Transfer Pricing คืออะไร?

Transfer Pricing หมายถึงราคาที่กำหนดขึ้นสำหรับการขายสินค้า บริการ ทรัพย์สิน หรือทรัพย์สินทางปัญญา ระหว่างบริษัทในกลุ่มเดียวกัน (Related Parties) หลักการพื้นฐานคือ ราคาที่กำหนดระหว่างบริษัทในเครือต้องอยู่บนหลักความเป็นอิสระ (Arm's Length Principle) กล่าวคือต้องเป็นราคาเดียวกับที่คู่ค้าที่เป็นอิสระจะตกลงกันในตลาด

ทำไม Transfer Pricing ถึงเป็นประเด็นภาษี?

หากบริษัทในกลุ่มกำหนดราคาโอนที่ไม่สะท้อนตลาดจริง ก็สามารถโยกกำไรจากประเทศที่มีอัตราภาษีสูงไปยังประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำได้ เช่น บริษัทแม่ในประเทศที่ภาษีต่ำขายสินค้าให้บริษัทลูกในไทยในราคาสูงกว่าความเป็นจริง ทำให้บริษัทลูกในไทยมีต้นทุนสูงและกำไรน้อย ส่งผลให้เสียภาษีในไทยน้อยลง กรมสรรพากรจึงมีอำนาจปรับปรุงราคาโอนให้สะท้อนราคาตลาด

กฎหมาย Transfer Pricing ของไทย

ประเทศไทยมีกฎหมาย Transfer Pricing ในมาตรา 71 ทวิ และ 65 ทวิ (4) ของประมวลรัษฎากร พร้อมด้วยกฎกระทรวงและประกาศที่เกี่ยวข้อง โดยกำหนดให้บริษัทที่มีรายได้ไม่น้อยกว่า 200 ล้านบาทต่อปีและมีธุรกรรมกับบริษัทในเครือ ต้องจัดทำเอกสาร Transfer Pricing (Local File และ Master File)

วิธีกำหนดราคาโอนที่ยอมรับได้

มีหลายวิธีในการกำหนดราคาโอนตามแนวทาง OECD ที่กรมสรรพากรไทยยอมรับ ได้แก่ - Comparable Uncontrolled Price Method (CUP): เปรียบเทียบกับราคาในตลาด - Cost Plus Method: บวกกำไรส่วนเพิ่มจากต้นทุน - Resale Price Method: คำนวณจากราคาขายต่อ - Transactional Net Margin Method (TNMM): เปรียบเทียบ Net Margin - Profit Split Method: แบ่งกำไรรวมตามส่วนร่วม

สรุป

Transfer Pricing เป็นเรื่องที่ซับซ้อนและต้องการผู้เชี่ยวชาญเฉพาะด้าน TaxFixThai มีทีมที่มีความรู้ด้าน International Tax และ Transfer Pricing พร้อมช่วยจัดทำเอกสารและวางแผนให้สอดคล้องกับกฎหมายไทยและมาตรฐานสากล